2018年09月20日 星期四 戊戌年八月十一
  当前位置: 首页 > 税收宣传 > 专题 > 税收调研  
收藏此页 | 字体: | 保护视力色:
税收管理与服务
日期:2018-01-04    来源:西安税务研究    责任编辑:李尚洁
 

 作者:张秀玲

前不久,我国推出“金税三期”新系统。从系统上线的效果看,由于统一使用了相同的数据要求,使得全国的数据能够集中统计口径,容易辨别和分析。而且推动了征管和纳税服务规范的推广完善和应用。另外就是系统集成之后,最优情况就是对于纳税人和基层工作人员来说,减少了大量重复报送涉税资料的困扰,大量数据可以通过一次性采集而抽取得到。

金税三期实现了税收数据在国家税务总局和省级税务机关两级集中,支持国、地税之间,税务系统与其他部门之间信息交换,为纳税人带来诸多便利。例如:金税三期支持“三证合一、一照一码”,纳税人在办理营业执照时提交过的材料,不需要再次向税务机关报送,为纳税人节约办税时间,也减轻了准备材料的成本等负担。金税三期建立包含网络、办税服务厅、自助办税终端、邮寄等申报方式在内的多元化申报体系;提供实时扣税、批量扣税、银行端查询缴税、POS机刷卡缴税等多种税款缴纳方式,确保纳税人申报缴税更加便捷、安全。未来,我们将为纳税人提供以网上办税服务厅为主,自助办税终端为辅,实体办税服务厅为补充的多种办税渠道。金税三期优化系统以简捷高效为目标,通过简并涉税事项、流程和表证单书,进行涉税业务重组,取消或下放审批权限,为办理涉税事项增容扩围,精简了处理环节,提高了效率。

然而,在税务系统完善的同时,征税人与纳税义务人的关系也越来越密不可分。随着“以人为本”、“构建和谐社会”等概念的引入后,税务管理也逐渐向“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”新的模式转变,纳税服务的概念也随之明确起来。

一、税收管理是指税务机关依照法律、行政法规的规定组织收入的手段

税收服务是税务机关依据法律、行政法规的规定,在纳税人履行义务和行使权利过程中向纳税人提供的满足纳税人需求和期望的各项工作。没有管理就没有税收活动的实现,管理是手段和工具;没有服务就没有管理水平的提高,服务是最终的目的和宗旨,任何重管理轻服务或重服务轻管理的现象都是不利于税款征收和经济的发展的。在实际工作中我们应有效地把握管理与服务的尺度,一方面不断提高管理的质量和水平,冲破管理能力对税收的束缚;另一方面要进一步改变对纳税人的认识,把纳税人看作是税务机关的服务对象,而不仅仅是税收管理的对象,税务机关不仅是管理者,更是服务的提供者。税收管理要充分尊重和维护纳税人的权益,以最大限度地方便纳税人为标准,进一步拓宽视野,提升管理与服务的水平。

二、纳税服务是税务管理的一部分,纳税服务是税务管理的后续发展

由于中国古代官威主义一直延续至今,以及我国上半世纪税务管理体制刚起步等原因,税务管理依据税收相关政策规定、刚性的执法力度、严格的征管程序以及事后的惩罚力度,以强调政府的权威性和纳税的强制性,侧重于提高政府税务部门的监管力度。1990年,全国税收征管工作会议中第一次提出了“纳税服务”这个概念,提出要把征管过程看成是为纳税人服务的过程。这个观念无疑是崭新的,是对两千多年官威思想的一个破除,相关政府部门重新定位,以提供优良的共产品和服务为己任,努力构建一个服务型政府。之后,纳税服务迅速发展,国家相继颁发相关法律法规,并成立相关职能部门,制定相关规划。2001年,人大常委修订并重新颁布了《中华人民共和国税收征收管理法》,并于2008年国家税务总局专门设立了一个专管纳税服务事项的纳税服务司。

    三.纳税服务不等同于税务管理, 前者是后者的一个有机组成部分

随着“以人为本”观念更深入人心,纳税服务将在税务管理中占领更重要的位置。

    1、所谓“税务管理”,即税务机关依照税法组织收入的管理手段。新中国建立以来,税务管理侧重于依法管理,采用刚性的监督、处罚等手段来保证实现征管效率的最大化和税务腐败的最小化,从而实现税收足额、及时、低成本上缴国库。而近几年来,随着新公共管理政府的观念提倡,以上缴的税收为代价要求政府为之提供服务,纳税服务等问题也开始成为大家的焦点。所谓“纳税服务”,即以纳税人满意为宗旨,以纳税人的需求为导向,为纳税人在纳税事前--事中--事后提供相关服务。

从广义上来说,税务管理是为了保证税收入库的成本最小化和效率最大化,而进行的决策、计划、组织、监督的一系列管理过程。所以,税务管理的主体不仅包括执法机构,还包括立法机构和司法机构。人大及人大常务委员会,依据税收具有国民财富再分配的内在本质以及当前经济形式等各方面相关条件,制定出有关税务的法律法规,以保证整个管理过称有法可依。税务机关依据法律法规,并因地制宜,实施各项税务管理的实质性内容。司法机构在宪法和法律规定的职能范围内,按照法律规定的程序,运用法律来审理、判决税务纠纷案件和税务犯罪案件的活动。

2、纳税服务的主体就是税务机关。纳税服务在刚起步阶段,税务机关存在重管理轻服务的观念,并没有形成一套规范高效率的纳税服务工作机制,纳税服务的细化责任主体不明,导致纳税服务质量和效率低下。随着纳税服务的重要性逐步加强,税务机关的不断摸索创新,纳税服务司——专门负责组织、管理、协调全国范围内的纳税服务工作成立。并在 2009 年的全国税务系统纳税服务工作会议上,提出了《全国 2010-2012 年纳税服务工作规划》,初步确定纳税服务具体实施事项,以及初步确定具体纳税服务主体。

税务管理是覆盖税收征管始终、覆盖所有纳税义务人的一项全面性、完整性、系统性的工作,它的对象是所有具有纳税义务的纳税人。

    3、纳税服务则不等同于税务管理, 它只是税务管理的一部分。服务对象有所侧重,而非包括所有的纳税义务人。纳税服务的有效进行能更好地推进税务管理目标的完成。根据纳税人对税法是否遵从的行为,可将纳税人分为原生性遵从者和原生性不遵从者,原生性不遵从者可分为无知性不遵从者和故意性不遵从者,其中后者包括自私性不遵从者和对抗性不遵从者。原生性遵从着能够完全遵从税法、履行义务、合理报税、诚信纳税。我们应将其归入纳税服务对象中, 为其提供结算业务,尽量使纳税过程更加便捷,提高纳税效率。而对于无知性不遵从者和自私性不遵从者,税务机关应该加大宣传力度,提高思想觉悟,从而引导他们依法纳税。再者,在纳税过程中, 予以悉心服务和耐心帮助,使他们顺利完成纳税。对抗性原生性不遵从者,由于他们的对抗性和不配合性,不再将其列入纳税服务对象行列中,而是需要加大检查力度予以震慑和惩罚的对象。总之, 纳税服务是建立在明确双方权利义务之上,其强调引导、尊重、服务,故纳税服务的对象应该是已树立或加以引导能够树立诚信纳税观的对象。

    税务管理的具体内容包括:税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报、纳税评估、税款征收、税务检查、税务行政复议等内容。

纳税服务的具体内容如下:税前,通过税收信用体系的建设,为纳税人划分信用等级,并联系信用等级,初步确定相关服务事项;税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策,普及纳税知识;为纳税人提供公告咨询和辅导服务,提高纳税人的依法纳税意识和办税能力。税中,为纳税人创造方便快捷依法纳税的条件:报税地点的合理选择;依法设置和规范涉税审批制度,合理精简审批程序和手续,简化纳税人报送的涉税资料,尽量使纳税人报税过程中成本的最小化。税后,为纳税人监督投诉、争议仲裁、损害赔偿提供渠道。总之,纳税服务工作通过建立健全办税辅导制度、办税服务厅“一站式”服务、 12366 咨询中心等形式逐渐细致化、明朗化。

四、制约税收工作整体水平的重要因素

近年来,税收征管改革取得了重大突破,基本实现了由传统的粗放型管理向现代化集约型管理的转变,初步形成了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查”的征管格局。在“法治、公平、文明、效率”的治税思想指导下,税收各项工作逐步步入规范化轨道,征收管理的各个环节、各个方面基本上有法可依、有章可循。税务机关为纳税人服务的意识也逐年增强,近几年地税部门将纳税服务作为一项中心工作来抓,系统内部掀起了优化服务、创建服务型机关的热潮,服务的内容有了极大的改善,纳税人的权益得到了重视。但是税收管理与服务的水平以及两者的不平衡依然是制约税收工作整体水平的重要因素。 

1、   重管理轻服务的倾向没有根本改变过多地强调了加强征管

过分地关注了税务机关的权利,相应地忽视了对纳税人的服务义务,对纳税人权利规定不多,重视不够。人们在思想上错误地认为税务机关管理是绝对的主导,而纳税人处于服从和被支配地位。在这样的思想意识下,税务机关工作的出发点和归宿点就是以完成税收收入任务为目标,将税收管理工作单纯当作对纳税人的控制职能活动,基本上是以强制、查处为主要内容,而没有将纳税人置于平等的地位上来实施相应的征管措施、向纳税人提供必要的服务;同时纳税服务在实践中仍停留在职业道德的范畴,把纳税服务当成一个软指标,对纳税人权益保护的法规还不够完整,将纳税服务当成职业道德、行风建设加以要求,而不是一种硬约束的法定职责。

2、管理手段和信息化水平与社会经济发展不相适应

1)从地税部门机构设置看,机构层级较多,与扁平化管理模式存在差距,职能交叉、信息滞后、数据失真的现象时有出现。此外,税收管理的改革和新的征税手段的采用,也难免给纳税人带来新的负担,增加了纳税成本。

2)从信息化应用看,缺少全国统一的高质量的征管软件,对软件的应用仅仅停留数据汇总及简单运算上,存在数据信息日常应用多、综合利用程度少、数据质量不够高、共享程度较低等情况。

3)从征管手段看,管理人员职责界定不够清晰,满足于日常事务性管理,税企之间联系松散,缺乏有效的管理协调和监督机制,责任不够明确,效率较低。 在税收服务方面,税务机关的服务理念的水平与纳税人的需求不相适应。与发达国家相比,我们的纳税服务仍然处于起步阶段,服务直接化、表面化、为了服务而服务的现象依然存在。有的人把对纳税人的服务简单地理解为服务态度和环境的优化,把管理与服务的理念相对立,宣传较多的是改善工作态度和办税环境,以提供一些用具作为服务的内容,过多追求表面形式,提供税收策划、辅导纳税人办税等真正保障纳税人权益方面的实质性措施不多,更缺少有针对性的个性化服务。如我们的办税服务厅,更多强调的是硬件设施和微笑服务,而没有从根本上解决办税的时间和效率问题。目前税务师事务所发展在一定程度上弥补了税务机关纳税服务的不足,但是,中介机构是赢利单位,其真正的目的是创收而不是提供服务,收费不合理、向纳税人强制推行服务的现象时有发生,导致在提供纳税服务的同时也提高了纳税成本,加重了纳税人的税收负担。

五、存在的问题

我国正处于市场经济转型期,税收管理工作也处于发展和转型之中,在取得很大的成绩的同时,也不可避免的存在这样或那样的问题:

1、业务组合衔接不畅

现行的征管查分离模式将税收征管的职能分解在征、管、查不同的部门,缺少税务机关与纳税人之间有机紧密的“链接”要求;

2、职能分工弱化税源监控

现今模式下,由于存在着税收征管主要依赖税务部门单一进行税源监控,所取得的信息不能完整反映企业经营和运行状况,税收征管对外部税源的直接有效的监控职能作用有所弱化;

3、信息化进程不够,信息不能共享

计算机网络化功能还不强,网络覆盖面还不广,信息采集与共享程度还较低,计算机网络的“依托作用”还没有真正发挥,缺少国地税之间、税银之间、税企之间及税务与工商、公安、海关、外贸等政府主管部门之间的合理分工与协调联系;税务机关对企业的重要信息事项如法人变更、经营地址变更、企业改制、经营现状等信息,不能及时掌握,对征管基础资料的真实性、合理性缺乏动态和有效的掌握及分析,税务信息的静态、滞后、虚假与现行征管模式的质量要求很不对称;

4、人员的素质相对落后

征管主体的素质与先进超前的征管模式和征管手段还不相适应。纳税人在办税过程中,不适应现代化征管手段的应用,办税能力相对较弱,同时,征管人员的知识能力和现代化征管手段的运用技能相对落后,跟不上新型征管模式和征管手段的推进步伐。 

六、完善税收管理与服务

为了节省税收成本,减少纳税人与征管人之间的摩擦,我们应该不断的完善税收管理与服务。

 1、高意识,树立管理就是服务的理念

坚持管理与服务的最佳融合,把服务经济发展,服务纳税人作为税收工作的出发点和归宿,不断增强社会诚信纳税的公德。建立符合我国国情的税收服务体系。把纳税服务由职业道德建设转变为法定职责,由传统意识形态转变为行政管理行为。优质的纳税服务有利于改善税收征管环境。引导纳税人自觉履行纳税义务。促进征管质量和效率的提高。通过提高纳税服务质量,夯实税收征管工作基础。营造服务纳税人,尊重纳税人的良好氛围。并且公正执法与服务并重,在严格执法中提供优质服务,以优质服务促进执法严格。

2、建立和完善服务机制,实现税收管理的现代化

优化纳税服务需要不断完善和改进服务机制,构建现代税收管理新格局,推动税收事业的发展,提高税收管理的质量和效率,既离不开先进技术手段的支持,也离不开日常管理的保障,必须把人的主观能动性和先进的技术手段有机结合起来。及时了解纳税人在履行纳税义务过程中的困难和问题,掌握纳税人的需求,持续改进纳税服务措施。建立税企沟通机制。增进双方的理解和信任,实现征纳良性互动。把税收征管与纳税服务进行有机的融合。为纳税人提供个性化、人性化、规模化的服务。加强实施“首问负责制”、“限时服务”、“一站式”服务。向纳税人宣传和解读各项税收政策。确保税收优惠政策落实到位。做到特事特办,急事急办。建立矛盾疏导机制。及时化解征纳矛盾,讲究工作方法。建立部门协作机制。不仅加强税务机关各部门之间的协作,还要加强国地税之间、税银之间、税企之间及税务与工商、公安、海关、外贸、政府主管部门等之间的协调联系。建立纳税服务责任制,将纳税服务的职责和要求融入税收工作的各个环节。建立健全服务质量和工作绩效考核制度。既要提高管理质量,增加税收收入,又要尊重纳税人,服务纳税人,建立以计算机税收征管网络为依托,以优质高效的办税服务为重点,多元申报,集中征收,集约管理,重点稽查的征管模式。实现税收管理的信息化,集约化,法制化,规范化和社会化。

3、提高税务人员素质,做好管理与服务 

  提高税务人员的素质是搞好税收工作的根本。要加强提高税务干部的道德修养和政治觉悟,把税收职业道德教育经常化、精细化。使广大税务干部自觉坚定理想信念,弘扬职业道德,崇尚法治精神;提高税务干部的整体业务素质、文化水平、工作能力,使之成为国际性标准的复合型税务人员,既能掌握基本的外语、科技计算机知识,又懂国际税收、相关法律、财务会计、经济贸易专业以及现代化职业道德和礼仪的复合型的高素质人员;强化为党为人民服务的观念,培养税务干部敬业爱岗、无私为税收事业奉献的精神,树立税务干部公正严明、文明高效的良好社会形象。 近年来,国家税务总局进行了机构调整,其中两个部门的设立很好一个是主管纳税服务工作的纳税服务司,另一个是主管税收征收管理和税收管理信息化建设的征管科技司。纳税服务司的设立将近几年一直强调的纳税服务工作提高到税收工作非常重要的位置,适应了政府职能转变的需要,顺应了纳税人的呼声,符合税务机关税收征管改革的发展潮流;征管科技司的设立体现了现代信息社会、知识经济条件下税收征收管理工作的客观要求,即运用现代科学技术,提升税收管理水平,履行税务部门职责,使得税收工作向科学化、专业化、精细化转变。当然不是设立两个部门就能做好管理和服务,还需要确立管理就是服务的理念,竭诚为纳税人服务,不断地改进和完善各项征管工作,使得我们的税收事业又好又快的发展。

税收是国家的血脉,税收是一个国家提供公共物品或服务的资源,也许,许多人对税收还不熟悉,其实它与我们的生活有着无形的联系。“财为国之本,税为政只要,无论是管理还是被管理者,服务还是被服务者,我们都应该关注税收,支持税收,维护税收!

 

 

 


 
      
        文章分享到: 0
网站声明 | 网站纠错 | 网站导航
西安市国家税务局办公室主办 信息中心提供技术支持
陕ICP备 06000999号  网站标识码 bm29270155

陕公网安备 61010302000275号


方欣科技有限公司提供门户网站管理平台
版权所有:西安市国家税务局 地址:西安市朱雀大街96号